Вопрос: Работник организации в январе 2001 г. подал заявление о предоставлении ему очередного отпуска с 22 января по 20 февраля 2001 г. Как следует исчислять и перечислять налог с оплаты отпуска?

Ответ: Согласно положениям гл.23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ на источники выплаты доходов физическим лицам, которые именуются налоговыми агентами, возлагается обязанность вести учет выплаченных ими физическим лицам доходов, ежемесячно определять налоговую базу этих физических лиц, исчислять и удерживать налог на доходы физических лиц, а также перечислять в бюджет удержанные с этих доходов суммы налога.

Исходя из положений ст.224 гл.23 Кодекса суммы оплаты отпуска, выплачиваемые организацией работникам, учитываются при определении налоговой базы, с которой налог исчисляется с применением налоговой ставки в размере 13 процентов.

Согласно ст.210 данной главы Кодекса для расчета налоговой базы определяются полагающиеся налогоплательщику налоговые вычеты, которые уменьшают полученный налогоплательщиком доход. При расчете отпускных сумм бухгалтерия организации обязана произвести расчет налоговой базы за каждый месяц отпуска и исчислить сумму налога. Удержание исчисленной суммы налога с доходов работников организации производится в день их выплаты, а перечисление налога осуществляется не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату таких доходов.

Поскольку в приведенном случае отпуск работника попадает на два месяца 2001 г., то налоговая база бухгалтерией организации должна определяться при расчете суммы отпускных за два месяца текущего налогового периода - 2001 г. За каждый месяц учитываются доходы: заработная плата с 1 января по 21 января, сумма отпускных с 22 января по 31 января включается в доход января месяца; сумма отпускных с 1 февраля по 20 февраля включается в доход февраля месяца. Налог исчисляется с налоговой базы каждого месяца, которая определяется за вычетом полагающихся работнику за каждый месяц налоговых вычетов. Отпускные суммы выплачиваются работнику уже за минусом исчисленных сумм налога за январь и февраль 2001 г.

В.М.Акимова

Государственный советник

налоговой службы III ранга

06.02.2001

————