Вопрос: Когда и в каком порядке следует удерживать налог с заработков работников, если заработная плата в организации будет выплачена за январь 2001 г. лишь 5 марта 2001 г.?

Ответ: Налогообложение доходов физических лиц, полученных в 2001 г., осуществляется в соответствии с положениями гл.23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.210 гл.23 Кодекса при определении налоговой базы 2001 г. учитываются все полученные налогоплательщиком в этом периоде доходы как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды.

Датой фактического получения доходов на основании ст.223 данной главы Кодекса считается:

при получении доходов в денежной форме - день выплаты дохода;

при получении доходов в натуральной форме - день передачи дохода;

при получении доходов в виде материальной выгоды - день уплаты процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения ценных бумаг, товаров, работ, услуг;

при получении дохода в виде оплаты труда - последний день месяца, за который был начислен такой доход.

Порядок исчисления и уплаты налога с доходов, полученных от организаций, определен положениями ст.226 гл.23 Кодекса. На источник выплаты дохода возлагается обязанность ежемесячно учитывать доходы налогоплательщиков с учетом вышеприведенных положений ст.223. Налог с доходов в виде оплаты труда следует исчислять по ставке 13 процентов. Однако для исчисления суммы налога сначала необходимо рассчитать налоговую базу, которая определяется как разница между начисленным заработком и суммой налоговых вычетов.

Из этого следует, что заработная плата работников за январь 2001 г. подлежит включению в налоговую базу января месяца независимо от того, когда она будет выплачиваться. Удержание же налога с заработков работников будет производиться в день их выплаты. Перечисление налога организацией осуществляется не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату заработной платы.

Таким образом, перечисление налога с заработков работников за январь 2001 г. Вашей организацией должно быть произведено 5 марта 2001 г. при получении средств в банке на выплату зарплаты.

В.М.Акимова

Государственный советник

налоговой службы III ранга

06.02.2001

————