Вопрос: Должен ли удерживаться с 2001 г. налог с полученного работником пособия по больничному листу (временной нетрудоспособности) и если да, то в каком порядке?

Ответ: В связи с введением в действие с 1 января 2001 г. гл.23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ при налогообложении доходов физических лиц в 2001 г. применяются положения этой главы Кодекса.

Согласно п.1 ст.217 гл.23 НК РФ в перечень доходов, не подлежащих налогообложению, включаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

К государственным пособиям, не подлежащим налогообложению, в частности, отнесены пособия по беременности и родам. Что касается иных видов пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых организациями своим работникам, то такие пособия подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по месту их получения.

Для исчисления налога сумму пособия по временной нетрудоспособности следует учитывать в составе налоговой базы того месяца 2001 г., за который это пособие выплачивается. При этом сумма налога исчисляется по налоговой ставке 13 процентов с полученного налогоплательщиком дохода за вычетом полагающихся налогоплательщику налоговых вычетов.

Рассмотрим порядок расчета сумм налоговой базы и налога на примере.

Пример. Работник организации болел с 16 января по 28 февраля 2001 г. 15 января 2001 г. работник получил зарплату в размере 1000 руб. за первую половину месяца. При расчете больничного листа бухгалтерия организации определяет его налоговую базу за январь и февраль 2001 г. и исчисляет сумму налога. 2 марта 2001 г. ему выплачивается сумма по больничному листу уже за минусом налога.

Предположим, что по больничному листу работнику начислено за январь 1500 руб. и за февраль 2500 руб. В январе он написал заявление в бухгалтерию организации о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов: необлагаемого минимума дохода в размере 400 руб. и расходов на обеспечение ребенка в размере 300 руб.

Таким образом:

а) доходы работника составили: за январь 2500 руб. и за февраль 2500 руб.;

б) за январь и февраль ему предоставляются стандартные налоговые вычеты в размере 1400 руб. (700,00 х 2);

в) налоговая база работника определяется с учетом полагающихся стандартных налоговых вычетов: за январь 1800 руб. (2500,00 - 700,00) и за февраль 1800 руб. (2500,00 - 700,00);

г) сумма налога за каждый месяц исчисляется с применением налоговой ставки 13 процентов: за январь 234 руб. (1800,00 х 0,13) и за февраль 234 руб. (1800,00 х 0,13).

К выплате по больничному листу работнику причитается сумма в размере 3 532 руб. (4000,00 - 468,00).

В.М.Акимова

Государственный советник

налоговой службы III ранга

06.02.2001

————