Вопрос: На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 660 для расчета доли прибыли, которая приходится на территориально обособленное структурное подразделение организаций, используются два показателя - удельный вес и среднесписочная численность работников (или фонд оплаты труда) и удельный вес стоимости основных производственных фондов структурных подразделений соответственно в среднесписочной численности работников (или фонде оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов по организации в целом.

При отсутствии стоимости основных производственных фондов по организации в целом, а значит, и при отсутствии основных производственных фондов обособленного подразделения правомочно ли не использовать оба указанных показателя при расчете доли прибыли?

Поясним на примере:

Среднесписочная численность работников в целом по предприятию составляет 30 человек.

Среднесписочная численность работников обособленного подразделения - 6 человек, или 20%.

Основные фонды отсутствуют.

Фактически полученная прибыль - 100 руб.

Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение равна:

Вариант 1: (20% + 0%)/2 = 10%.

Вариант 2: используется только один показатель (среднесписочная численность), и доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, равна 20%, или 20 руб.

Как правильно рассчитать долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение организации, в случае, если организация в целом не имеет основных производственных фондов?

Ответ: В соответствии с п.1 Методических указаний по применению Постановления Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета", доведенных до налоговых органов Письмом Госналогслужбы России от 4 августа 1995 г. N НП-4-01/46н (с учетом изменений и дополнений), доля прибыли, которая приходится на структурные подразделения организаций и по которой исчисляется налог, подлежащий зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения указанных структурных подразделений, определяется исходя из средней величины удельного веса среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и удельного веса стоимости основных производственных фондов этих структурных подразделений соответственно в среднесписочной численности работников (фонде оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов по организации в целом.

Таким образом, в случае, если организация в целом не имеет основных производственных фондов, указанная доля прибыли определяется исходя только из средней величины удельного веса среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда).

Например, фактическая среднесписочная численность работников по организации в целом составляет за I полугодие 30 человек, в том числе структурного подразделения - 6 человек, основные производственные фонды у организации отсутствуют. Исходя из этого удельный вес среднесписочной численности работников структурного подразделения в среднесписочной численности работников организации в целом составит 20% (6 / 30 x 100%), и, соответственно, доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, также равна 20 процентам.

А.А.Альферович

Советник налоговой службы

III ранга

22.01.2001

————