Вопрос: В соответствии с учетной политикой (по отгрузке продукции) предприятие создает резерв сомнительных долгов. В результате инвентаризации по итогам 1999 г. была выявлена задолженность двух организаций за поставленную им продукцию. По итогам инвентаризации за 2000 г. оказалось, что первая организация свою задолженность погасила, а по задолженности второй организации истек срок исковой давности. Предприятие спрашивает, как ему следует отразить данные результаты на счетах бухгалтерского учета.

Ответ: Порядок проведения инвентаризации, а также отражения ее результатов регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49), а также Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Руководствуясь положениями данных документов в части создания и инвентаризации резерва сомнительных долгов, а также положениями Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и организаций (утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56), в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие проводки:

по результатам инвентаризации 1999 г.:

Дт 80 - Кт 82 - образован резерв по расчетам за отгруженную продукцию;

по результатам инвентаризации 2000 г.:

Дт 82 - Кт 80 - произведено увеличение финансового результата за счет погашения задолженности первого предприятия;

Дт 82 - Кт 62 - списана задолженность второй организации, по которой истек срок исковой давности, за счет образованного резерва;

Дт 007 - отражена списанная в убыток задолженность второй организации.

М.Александрова

Советник налоговой службы

III ранга

22.01.2001

————