Вопрос: При составлении организацией годового отчета по форме 8 и сведений о доходах по форме 3 за 2000 г. нужно ли указывать в этих формах заработки работников и сумму подоходного налога по ноябрь 2000 г. включительно, а заработок за декабрь 2000 г., который начислялся в декабре, но выплачен в установленный срок для выплаты зарплаты 5 января 2001 г., прибавлять к доходу января 2001 г. и пересчитать подоходный налог в январе 2001 г.?

Ответ: В связи с введением в действие с 1 января 2001 г. гл.23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ при налогообложении доходов физических лиц в 2001 г. необходимо руководствоваться положениями данной главы Кодекса, а также положениями законодательства о подоходном налоге, поскольку декабрь 2000 г. и январь 2001 г. являются переходным периодом для применения этих двух законодательных актов.

При составлении форм налоговой отчетности по подоходному налогу необходимо руководствоваться положениями Инструкции N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" и порядком заполнения этих форм, приведенных в Приложениях N N 3 и 8 к данной Инструкции. Согласно установленному в этих документах порядку заработная плата, выплачиваемая в организации в установленные для ее выплаты сроки, включается в налоговую базу того налогового периода, за который выплачивается.

Таким образом, заработная плата работников организации, выплаченная 5 января 2001 г., включается в налоговую базу 2000 г. и подлежит обложению подоходным налогом. При выплате зарплаты 5 января 2001 г. сумма заработка должна быть выплачена работнику уже за вычетом подоходного налога. Одновременно со сдачей чека в банк на выплату заработной платы за декабрь 2000 г. должно быть сдано и поручение на перечисление подоходного налога.

Другие выплаты (кроме зарплаты за декабрь), производимые работникам организации в январе 2001 г., согласно ст.223 гл.23 части второй НК РФ формируют налоговую базу 2001 г., с которой уплачивается налог на доходы физических лиц, а не подоходный налог.

В.М.Акимова

Государственный советник

налоговой службы III ранга

22.01.2001

————