Вопрос: ООО просит разъяснить порядок применения некоторых положений части второй НК РФ, ответив на следующие вопросы.

1. По ст.220 НК РФ. Вправе ли организация как работодатель при исчислении суммы налогооблагаемого дохода работников применять в 2001 г. вычет, связанный с покупкой этими физическими лицами квартиры, жилого дома или садового домика, если льгота уже начала предоставляться этим лицам по месту работы до 01.01.2001? Имеют ли указанные физические лица право на дальнейшее получение льготы в соответствии с правилами, установленными пп."в" п.6 ст.3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" N 1998-1 от 07.12.1991, а не положениями части второй НК РФ?

2. По гл.24 "Единый социальный налог". Если организация имеет обособленное подразделение (филиал) не по месту ее нахождения, а в другом субъекте РФ, следует ли уплачивать единый социальный налог по месту нахождения филиала?

3. По ст.236 НК РФ. Следует ли начислять и уплачивать единый социальный налог при выплате физическому лицу дохода в виде арендной платы по договору аренды автомобиля без экипажа (без предоставления услуг по управлению)?

4. По ст.239 НК РФ. Освобождается ли организация от уплаты единого социального налога при выплате заработной платы иностранному сотруднику, временно находящемуся в России и заключившему с российской компанией срочный трудовой договор, если в соответствии с таким договором данный сотрудник отказался от права на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемые за счет средств соответствующих внебюджетных фондов?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 3 января 2001 г. N 04-04-07/2

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо о правильности применения отдельных положений части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и по поставленным в нем вопросам разъясняет следующее.

1. В соответствии с положениями ст.31 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" от 05.08.2000 N 118-ФЗ часть вторая НК РФ применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие. Поэтому вычет, связанный с приобретением физическими лицами недвижимого имущества до 01.01.2001, после этой даты применяется в соответствии с правилами, установленными пп."в" п.6 ст.3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 07.12.1991 N 1998-1.

2. В соответствии с новой редакцией ст.243 (п.9) гл.24 НК РФ (Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают единый социальный налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

3. Отношения аренды имущества не имеют характера отношений работодателя и работника, и поэтому суммы арендной платы, причитающиеся физическому лицу - владельцу такого имущества, не являются объектом обложения единым социальным налогом.

4. В соответствии с положениями абз.2 п.2 ст.239 НК РФ освобождаются от уплаты единого социального налога работодатели с сумм доходов, выплачиваемых в пользу иностранных граждан, в случае если такие граждане на основании трудового договора с этим работодателем не имеют право на государственное пенсионное, социальное или медицинское обеспечение.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

03.01.2001

————