Вопрос: Постановлением главы администрации края с 01.11.1999 оплата суточных для работников всех организаций края производится в размере 150 руб. за каждый день нахождения в командировке.

В пп."д" п.1 ст.3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" указывается, что в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются все виды установленных в соответствии с законодательством РФ, законодательством субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством, связанных с возмещением командировочных расходов. И далее: "при оплате работникам расходов на краткосрочные командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм, установленных законодательством".

Подразумеваются ли под словом "законодательство" только приказы Министерства финансов РФ, устанавливающие нормы возмещения командировочных расходов, или к нему можно отнести и постановления главы администрации субъекта РФ?

Права ли городская инспекция МНС, требуя включения суммы, превышающей 55 руб., в совокупный доход с последующим удержанием из нее подоходного налога?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 декабря 2000 г. N 04-02-05/1

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу возмещения командировочных расходов и сообщает следующее.

В соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.03.1998 N 273, Министерству не предоставлено право толкования федеральных законов.

Вместе с тем полагаем, что при компенсации работнику расходов в связи со служебной командировкой, в частности суточных, следует руководствоваться приказом Минфина России, которому в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.02.1992 N 122 предоставлено право вносить по согласованию с Минтрудом России изменения в нормы командировочных расходов с учетом изменения индекса цен.

В связи с этим, по нашему мнению, требования городской инспекции МНС России о включении в совокупный доход сумм, превышающих норму суточных (55 руб.), являются правомерными.

Кроме того, в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552 (с учетом изменений и дополнений), для целей налогообложения затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, принимаются в пределах, установленных законодательством.

Таким образом, затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью и превышающие указанные нормы, на себестоимость продукции (работ, услуг) не относятся и для целей налогообложения прибыли не учитываются.

13.12.2000 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————