Вопрос: ООО является автотранспортной организацией, выполняющей перевозки легковых автомобилей в нетентованных автовозах. В обязанности водителей, осуществляющих эти перевозки, входит выполнение наружных работ по погрузке и выгрузке перевозимых легковых автомобилей.

В соответствии с условиями коллективного договора в организации утверждены нормы бесплатной выдачи специальной одежды и обуви.

Вправе ли ООО отнести расходы по обеспечению водителей, осуществляющих наружные работы в зимнее время, зимней спецодеждой (куртками и брюками на утепленной подкладке) к расходам, признаваемым в целях налогообложения налогом на прибыль?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 января 2005 г. N 03-03-01-04/1/18

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отнесения к расходам в целях налогообложения прибыли организаций стоимости бесплатно выдаваемой сотрудникам специальной одежды и обуви и сообщает следующее.

Перечень расходов, осуществленных организацией и относящихся по своему характеру к материальным, определяется ст.254 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Так, пп.3 п.1 ст.254 Кодекса относит к материальным расходам в том числе затраты на приобретение спецодежды, стоимость которой включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию.

Также при определении перечня расходов, уменьшающих полученные доходы, в целях гл.25 Кодекса следует учитывать требования, которым должны соответствовать эти расходы согласно ст.252 Кодекса.

Затраты на приобретение спецодежды для своих работников могут быть отнесены к материальным расходам только при условии, что российским законодательством предусмотрено их обязательное применение работниками конкретно той профессии, для которой они приобретаются налогоплательщиком. Такие расходы производятся в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Минтруда России от 18.12.1998 N 51 "Об утверждении Правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты", а также Типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, утвержденными Постановлением Минтруда России от 16.12.1997 N 63.

При этом стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством Российской Федерации предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в их личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам), в соответствии с п.5 ст.255 Кодекса относится к расходам на оплату труда.

При соблюдении вышеперечисленных условий организация, обеспечивающая своих сотрудников специальной одеждой и обувью, может отнести затраты на ее приобретение к расходам на оплату труда либо к материальным расходам.

Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

21.01.2005

————