Вопрос: В связи с введением в действие с 01.01.2001 гл.23 и 24 части второй НК РФ просим разъяснить порядок исчисления с 01.01.2001 налога на доходы физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, в частности, будут ли уменьшать суммы начисленного и уплаченного единого социального налога облагаемую базу указанного налога?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 ноября 2000 г. N 04-04-06

Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ с 1 января 2001 г. будет осуществляться в соответствии с гл.23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц".

Статьей 221 гл.23 части второй Кодекса определено, что в состав затрат предпринимателя включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.

При этом указанные расходы принимаются к вычету в составе затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в соответствии с соответствующими статьями главы "Налог на доходы организаций" настоящего Кодекса.

Учитывая, что глава "Налог на доходы организаций" вступит в силу с 1 января 2002 г., то в 2001 г. действует Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", ст.4 которого предусматривает, что впредь до принятия федерального закона при расчете налогооблагаемой прибыли следует руководствоваться действующим порядком определения состава затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552.

Следовательно, состав расходов предпринимателя в 2001 г. определяется в соответствии с вышеназванным Положением о составе затрат.

Поскольку с 1 января 2001 г. страховые взносы, уплачиваемые в настоящее время в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования, заменяются единым социальным налогом (взносом), то, следовательно, и сумма перечисленного и документально подтвержденного единого социального налога должна включаться в расходы предпринимателя и тем самым уменьшать его налогооблагаемую базу.

20.11.2000 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————