Вопрос: Организацией в течение года производится резервирование средств на следующие цели: на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждения по итогам работы за год, на ремонт основных средств. За счет созданных резервов производятся соответствующие расходы, причем проведение ремонта осуществляется в зависимости от его сложности как силами самой организации (мастерскими), так и сторонними организациями. Какие бухгалтерские проводки должны быть сделаны для отражения в учете всей цепочки указанных операций?

Ответ: В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению (утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56) резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" и дебету счетов учета затрат на производство или издержек обращения (Дт 20, 23, 25,

26, 44 и т.д.). На сумму фактических расходов и платежей за счет созданных резервов в учете производятся следующие записи:

при использовании сумм резерва на предстоящую оплату отпусков -

Дт 89 - Кт 70 (на суммы начисленной оплаты отпусков) и

Дт 89 - Кт 69 (на суммы обязательных отчислений в фонды по соответствующим субсчетам);

при использовании сумм резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год проводки аналогичны предыдущим -

Дт 89 - Кт 70 (на суммы начисленного вознаграждения по итогам работы за год),

Дт 89 - Кт 69 (на суммы обязательных отчислений в фонды по соответствующим субсчетам);

при использовании сумм резерва на ремонт основных средств -

Дт 89 - Кт 23 (на стоимость ремонта основных средств, произведенного мастерскими предприятия, т.е. собственными силами),

Дт 89 - Кт 60 (76) (на стоимость ремонта основных средств, произведенного сторонними организациями согласно предъявленным счетам (без НДС)).

10.10.2000 М.Александрова

Советник налоговой службы

III ранга

————