Вопрос: Для металлургического производства типична ситуация, при которой оплата, поставка и сдача в монтаж нового оборудования происходит в течение нескольких лет. Однако в настоящее время льготирование сумм капвложений по налогу на прибыль возможно лишь в случае, если оплата, доставка и монтаж поступившего оборудования произведены в течение одного отчетного периода (года). Создается ситуация, когда предприятие, модернизирующее свои производственные фонды, не может воспользоваться льготой по налогу на прибыль. Средства, высвобождающиеся в результате льготы по налогу на прибыль по закупленному оборудованию, сданному в монтаж, позволили бы предприятиям увеличить объемы технического перевооружения и провести его в максимально сжатые сроки.

Можно ли решить вопрос по распространению льготы по налогу на прибыль на все оборудование металлургического производства вне зависимости от срока закупки данного оборудования, сдачи в монтаж и оплаты?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 августа 2000 г. N 04-02-05/7

Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело Ваши запросы и сообщает следующее.

В соответствии с п.1 ст.6 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями) при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.

Эта льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной базы, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.

Из текста приведенной выше льготы следует, что основными условиями ее предоставления являются факт осуществления затрат и расходов за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, полное использование износа на последнюю отчетную дату и развитие собственной производственной базы.

Согласно п.2 ст.8 указанного выше Закона исчисление фактической суммы налога на прибыль производится предприятиями на основании расчетов налога по фактически полученной прибыли, составляемых ежеквартально (ежемесячно) исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль.

При этом налоговым периодом по налогу на прибыль является год.

Таким образом, вопрос о возможности применения организацией льготы на финансирование капитальных вложений и размере этой льготы окончательно решается по итогам года.

В случае, когда оплата, поставка и монтаж оборудования осуществляются в различные налоговые периоды, отсутствует одно из условий предоставления данной льготы, перечисленных выше.

Что касается вопроса об установлении особого порядка предоставления упомянутой льготы организациям металлургии, то с момента вступления в действие Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" предоставление индивидуальных налоговых льгот запрещено. Учитывая изложенное, предложение об установлении индивидуального порядка применения льготы на финансирование капитальных вложений по налогу на прибыль не может быть поддержано.

21.08.2000 Заместитель Министра финансов

Российской Федерации

М.А.МОТОРИН

————