Вопрос: Чем вызвана необходимость с 2001 г. введения единого социального налога вместо страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды и ставки подоходного налога 13%?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 августа 2000 г. N 04-04-07

В связи с Вашим письмом по вопросу введения единого социального налога вместо страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, а также увеличения ставки подоходного налога для лиц с низкими доходами Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Введение социального налога обусловлено необходимостью увеличения объема средств, необходимых для осуществления тех социальных задач, для которых введены взносы в государственные социальные внебюджетные фонды. В частности, следует иметь в виду, что уровень "собираемости" налогов и сборов, контролируемых органами МНС России, существенно выше, чем уровень "собираемости" взносов фондами.

Социальный налог не ликвидирует государственные социальные внебюджетные фонды (Фонд социального страхования России и фонды обязательного медицинского страхования) и не изменяет порядок их формирования. Вместо нескольких платежей, имеющих сходную облагаемую базу, круг плательщиков, предлагается ввести единый налог, исчисляемый и уплачиваемый по единым правилам и в одни и те же сроки. Но поскольку социальный налог носит строго целевой характер, каждый из фондов получит ту часть социального налога, которая будет зафиксирована в Налоговом кодексе. При этом для каждого фонда предусмотрена своя налоговая ставка.

Введение социального налога не поставит под угрозу финансирование мероприятий по реализации прав граждан на государственное социальное обеспечение и медицинскую помощь, поскольку, во-первых, должно привести к увеличению объема финансовых ресурсов, направляемых на указанные цели, а во-вторых, обеспечит большую прозрачность, адресность и улучшение контроля за расходованием таких ресурсов.

По вопросу об увеличении ставки подоходного налога с 12 до 13 процентов для лиц, имеющих низкие доходы, сообщается следующее.

В целях ослабления налоговой нагрузки на заработную плату и "экономического принуждения" работодателей и физических лиц к уплате этого налога вместо действующей шкалы ставок налога на доходы физических лиц начиная с 2001 г. введена единая ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов.

Ошибочным является мнение о том, что для низкооплачиваемых граждан процент налогового изъятия увеличивается. Эта ставка предусмотрена исходя из следующих соображений: поскольку в связи с введением единого социального налога отменяется взимание с заработной платы взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации (1 процент), к ранее действующей ставке подоходного налога в размере 12 процентов (для доходов до 50 тыс. руб. в год) прибавляется этот 1 процент, который в последующем должен направляться на мероприятия по обеспечению занятости населения. Отчисления в Пенсионный фонд России будут производиться с фонда оплаты труда.

Кроме того, в отличие от ныне действующего подоходного налога, предусматривающего массу разнообразных малообоснованных налоговых льгот, определена система четких и носящих всеобщий характер стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. В частности, налогоплательщикам будет предоставляться ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб. при доходе, не превышающем 20 000 руб. с начала года, а по инвалидам, "чернобыльцам", "блокадникам" и некоторым другим малозащищенным категориям граждан - в размере 3000 руб. Кроме этого, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет может быть предусмотрен налоговый вычет по каждому из родителей или супругов в размере 300 руб. ежемесячно при сумме дохода, с начала года не превышающей 20 000 руб.

В рамках социальных вычетов будет уменьшаться облагаемый доход на такие социально значимые расходы, как оплата лечения, медицинского обслуживания и стоимости лекарств, а также оплата обучения в средних и высших учебных заведениях как самого налогоплательщика, так и его детей.

16.08.2000 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————