Вопрос: Каков порядок расчета ООО льготы по налогу на прибыль за 1999 г. при направлении части прибыли на погашение убытков прошлых лет? По итогам за 1998 г. у ООО имеется: прибыль от реализации; убыток отчетного периода; непокрытый убыток отчетного периода; убыток по курсовым разницам за 1998 г., образовавшийся с августа по 31 декабря 1998 г.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 августа 2000 г. N 04-02-05/2

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу порядка расчета льготы по налогу на прибыль за 1999 г. при направлении части прибыли на погашение убытков прошлых лет

Все предприятия и организации, расположенные на территории Российской Федерации, включая акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью, исчисляют и уплачивают налог на прибыль в общем порядке в соответствии с нормами Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и положениями Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.1995 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (с учетом изменений и дополнений).

Согласно п.5 ст.6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" для предприятий, получивших в предыдущем году убыток (по данном бухгалтерского отчета), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством).

При определении размера указанной льготы в налоговом расчете принимаются понесенные организацией убытки от реализации продукции (работ, услуг), а за 1998 г. принимается также убыток по курсовым разницам, предусмотренный п.14 ст.2 вышеуказанного Закона.

Таким образом, вышеназванным Законом предусмотрена возможность направления на погашение убытка прибыли по частям в течение последующих пяти лет после года, по итогам которого получен убыток. Это означает, что сумма убытка, на покрытие которого направляется прибыль, освобождаемая от налогообложения, распределяется равными долями на последующие пять лет.

При этом фактическая сумма налога, исчисленная без учета льгот, не должна уменьшаться более чем на 50 процентов.

Для определения размера убытка, полученного организацией по итогам за 1998 г., который может быть покрыт за счет уменьшения прибыли в течение последующих пяти лет, необходимо знать сумму убытка по курсовым разницам, образовавшегося за период с 1 августа 1998 г. по 31 декабря 1998 г., поэтому дать конкретный ответ не представляется возможным.

07.08.2000 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————