Вопрос: Влияет ли факт переплаты авансового платежа по налогу на прибыль по итогам I квартала 2004 г. на порядок исчисления и уплаты ежемесячных авансовых платежей за II квартал 2004 г.?

Ответ: Согласно порядку, установленному абз.3 - 5 п.2 ст.286 Налогового кодекса РФ, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во II квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Из содержания вопроса усматривается, что в результате зачета, предусмотренного абз.5 п.1 ст.287 НК РФ, сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, уплаченных в течение I квартала 2004 г., превысила сумму авансового платежа, подлежащего уплате по итогам этого же отчетного периода.

Данная сумма превышения формирует показатель строки 380 листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утв. Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614) за I квартал 2004 г.

Обратим внимание на то, что факт переплаты в бюджет суммы авансового платежа за I квартал 2004 г. не влияет на порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей применительно ко II кварталу 2004 г.

Относительно уплаты ежемесячных авансовых платежей в течение II квартала 2004 г. необходимо заметить следующее.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику по решению налогового органа на основании письменного заявления налогоплательщика (ст.78 НК РФ).

Таким образом, считаем, что налогоплательщик вправе зачесть сумму излишне уплаченного авансового платежа за I квартал 2004 г. в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей во II квартале 2004 г.

Е.Н.Колдышева

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

11.01.2005

————