Вопрос: В бухгалтерии задолженность по заработной плате за период с 01.07.1999 по 27.01.2000 выплатили лишь в январе 2000 г. Теряю ли я при этом льготы по подоходному налогу за 6 месяцев?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 июля 2000 г. N 04-04-06

В связи с Вашим письмом по вопросу предоставления льготы по подоходному налогу с физических лиц Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими дополнениями и изменениями) исчисление налога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, предусмотренных п.п.2 - 6 ст.3 вышеупомянутого Закона, с зачетом ранее удержанной суммы налога.

Те предприятия или организации, которые в течение года не обеспечивают своевременную выплату начисленной заработной платы, исчисление подоходного налога производят ежемесячно с фактически выплаченного дохода. В случае отсутствия выплаты доходов в течение месяца или за более длительный период отчетного года совокупный доход, полученный за налогооблагаемый период, уменьшается на сумму налоговых вычетов, предоставляемых за все отработанные месяцы. Если в одном месяце производится выплата заработной платы сразу за несколько месяцев, вся сумма такой выплаченной заработной платы учитывается в составе совокупного дохода этого месяца. Заработная плата за декабрь, выплата которой производится в январе года, следующего за отчетным, включается в совокупный доход истекшего года.

По окончании года производится перерасчет налога исходя из сумм, составляющих совокупный доход физического лица и начисленных ему в течение календарного года. При перерасчете налога исходя из фактически полученного дохода полагающиеся гражданину вычеты предоставляются за тот период, за который произведена выплата дохода, включая и те месяцы, за которые доход начислен, но не выплачен.

Таким образом, несмотря на то что начисленная заработная плата за 1999 г. Вам полностью не была выплачена, льготы по налогу, предусмотренные действующим законодательством, в 1999 г. должны предоставляться за 12 месяцев. Выплаченная в 2000 г. задолженность по заработной плате за 1999 г. включается в налогооблагаемый период 2000 г., и, соответственно, за этот налоговый период должен быть предоставлен полагающийся налоговый вычет.

11.07.2000 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————