Вопрос: Предприятие, где я работаю, выдало мне беспроцентную ссуду. В другой фирме я получаю вознаграждение, т.к. являюсь членом совета директоров. Ежемесячно бухгалтер моей фирмы при исчислении подоходного налога рассчитывает материальную выгоду с полученной ссуды и удерживает подоходный налог. В каком порядке мне следует заполнять налоговую декларацию по окончании года?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 июля 2000 г. N 04-04-06

На Ваше письмо Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии со ст.ст.2 и 12 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими дополнениями и изменениями) обложению подоходным налогом подлежит совокупный доход физических лиц, полученный ими из любых источников как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды в соответствии с пп."н", "ф" и "я.13" п.1 ст.3 этого Закона.

Так, согласно пп."я.13" п.1 ст.3 Закона материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, подлежит налогообложению, если процент за пользование такими средствами в рублях составляет менее двух третей ставки рефинансирования Банка России.

Таким образом, при получении заемных средств на льготных условиях, то есть под процент ниже двух третей ставки рефинансирования (в том числе и беспроцентной ссуды), как от кредитной организации, так и любой другой, не имеющей лицензии Банка России на проведение кредитных операций, включая средства, полученные от Вашей организации, для целей налогообложения учитывается сумма материальной выгоды в порядке, определенном вышеупомянутым Законом. Исчисление налогооблагаемого дохода производится ежемесячно и подлежит включению в совокупный доход, полученный Вами за отчетный период. Исчисление налога производится с применением прогрессивной шкалы налогообложения по ставкам, определенным ст.6 данного Закона.

При подаче в налоговый орган декларации по окончании календарного года производится перерасчет сумм подоходного налога с доходов, полученных из всех источников. В частности, в Вашем конкретном случае учитывается доход как по основному месту работы в виде заработной платы и суммы материальной выгоды, в виде экономии на процентах при получении заемных средств на льготных условиях, так и доход в виде денежного вознаграждения, полученный от другой фирмы. Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, удержанными источниками выплат в течение года, подлежит доплате Вами или возврату налоговым органом.

05.07.2000 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————