Вопрос: Какими льготами по налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на пользователей автодорог, налогу на содержание жилфонда и объектов социально - культурной сферы может пользоваться наше МП?

МП создано в ноябре 1999 г. и занимается оптовой торговлей и снабженческо - сбытовой деятельностью. Во II кв. 2000 г. МП планирует пользоваться льготой по налогу на прибыль по капвложениям согласно п.4.1 Инструкции N 37.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 июля 2000 г. N 04-02-05/1

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения льгот по налогам и сообщает следующее.

В соответствии с пп."а" п.1 ст.6 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные:

предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам;

предприятиями всех отраслей народного хозяйства на финансирование жилищного строительства (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.

Эта льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим соответственно развитие собственной производственной базы и жилищное строительство, включая погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату. Льгота на погашение кредитов банков, полученных и использованных на финансирование капитальных вложений, предоставляется по мере их погашения в пределах сумм, направленных на капитальные вложения.

При предоставлении льготы по прибыли, используемой на капитальные вложения, принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты (независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств), учтенные по счету "Капитальные вложения". Из указанных затрат исключаются суммы износа, начисленного по основным средствам, принадлежащим предприятию, с начала года на отчетную дату по счету "Износ основных средств".

При отнесении произведенных затрат к капитальным вложениям следует руководствоваться Письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. N 160 "Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций", Инструкцией по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения по капитальному строительству, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 3 октября 1996 г. N 123.

Эта льгота может быть ограничена только в соответствии с п.1 ст.6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов).

При этом следует иметь в виду, что льгота предоставляется организациям всех организационно - правовых форм, направившим прибыль на указанные цели по развитию видов деятельности, поименованных по кодам 10 000 - 87 900 Общесоюзного классификатора "Отрасли народного хозяйства" (ОКОНХ), утвержденного Госкомстатом СССР, Госпланом СССР, Госстандартом СССР (с последующими изменениями и дополнениями).

Что касается налога на имущество предприятий, налога на пользователей автомобильных дорог и налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы, то федеральным законодательством отдельных льгот для организаций, осуществляющих торговую и снабженческо - сбытовую деятельность, не предоставлено.

Налог на имущество предприятий является региональным налогом, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы - местным налогом, и право на установление дополнительных налоговых льгот по указанным налогам закреплено соответственно органами власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. Таким образом, при рассмотрении поставленного Вами вопроса по указанным налогам следует руководствоваться решениями, принятыми вышеуказанными органами власти.

04.07.2000 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————