Вопрос: Жилищно - коммунальное предприятие просит разъяснить порядок расчета отрицательной разницы по налогу на добавленную стоимость при оказании населению коммунальных услуг по регулируемым ценам (определение выручки в целях налогообложения - "по отгрузке").

Ответ: Порядок расчета отрицательной разницы по налогу на добавленную стоимость для организаций, осуществляющих реализацию коммунальных услуг по регулируемым ценам (тарифам), производится в следующем порядке:

Дебет 20 Кредит 10, - списана стоимость приобретенных

60 для нужд основного производства

товарно - материальных ценностей (ТМЦ)

и услуг

100 руб.

Дебет 19 Кредит 60 - отражена сумма НДС со стоимости

приобретенных для нужд основного

производства ТМЦ и услуг согласно

выделенной отдельной строкой сумме

НДС, указанной в накладной и других

документах

20 руб.

Дебет 60 Кредит 51 - оплачена стоимость ТМЦ и услуг

согласно предъявленному к оплате

первичному документу

120 руб.

Дебет 68 Кредит 19 - принят к возмещению НДС согласно

оплаченным счетам поставщиков, актам

выполненных работ и наличию

счетов - фактур

20 руб.

Дебет 46 Кредит 20 - списана себестоимость коммунальных

услуг

100 руб.

Дебет 76 Кредит 46 - отражена реализация коммунальных

услуг потребителям по ценам и

тарифам, утвержденным для населения

органами местного самоуправления

60 руб.

Дебет 46 Кредит 68 - начислен НДС на сумму реализации

услуг населению

(60 х 16,67 : 100) = 10 руб.

Дебет 80 Кредит 46 - отражен убыток от реализации услуг

по регулируемым тарифам

(100 - ((60 - 10)) = 50 руб.

Дебет 55 Кредит 96 - поступила дотация из бюджета

50 руб.

Дебет 96 Кредит 80 - отражены бюджетные ассигнования

в составе внереализационных

доходов

50 руб.

Дебет 51 Кредит 76 - поступили средства от населения

60 руб.

Дебет 51 Кредит 68 - поступило возмещение по НДС

в порядке, предусмотренном

п.27 Инструкции Госналогслужбы

России от 11.10.1995 N 39

(10 - 20) = 10 руб.

28.06.2000 А.И.Черный

Советник налоговой службы

II ранга

————