Вопрос: Предприятие приобрело в собственность автомобиль, принадлежащий на праве собственности физическому лицу.

При этом договор купли - продажи заключался с юридическим лицом, действующим от имени физического лица по договору поручения (поверенным). По договору купли - продажи автомобиля поверенный обязался удержать подоходный налог с физического лица и произвести его уплату.

Правомерны ли действия поверенного, взявшего на себя обязательство по исчислению и удержанию подоходного налога?

На ком (покупателе или поверенном) лежит обязанность по исчислению и удержанию подоходного налога в случае, если все денежные средства, подлежащие уплате по договору купли - продажи автомобиля, перечисляются на расчетный счет поверенного по договору поручения, а последний осуществляет окончательный расчет с продавцом - физическим лицом?

Ответ: Согласно пп."т" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей пятитысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. По желанию плательщика такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов.

В соответствии с пп."т" п.8 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предприятия, учреждения, организации, производящие за указанное имущество выплаты физическим лицам, не вставшим на учет в налоговых органах в качестве плательщиков подоходного налога (реализующих имущество как самостоятельно, так и через посредников), обязаны удержать налог с суммы, превышающей тысячекратный (а в соответствующих случаях пятитысячекратный) установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

О всех выплатах, произведенных физическим лицам, предприятия, учреждения, организации обязаны ежеквартально сообщать налоговым органам по месту своего нахождения. Причем, если имущество продавалось через посредника (поверенного), такие сведения сообщаются о собственнике имущества.

Таким образом, в случае реализации физическим лицом автомобиля, принадлежащего ему на праве собственности, хотя бы и через посредника (поверенного), предприятие, приобретающее автомобиль у физического лица, обязано исчислить и удержать подоходный налог с суммы, превышающей тысячекратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда. По желанию физического лица такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением им указанного автомобиля.

Сумма выплаты по договору купли - продажи у физического лица автомобиля должна перечисляться (выдаваться) физическому лицу (или по его поручению посреднику) за вычетом удержанного подоходного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством обязанность налогового агента (предприятия, приобретающего автомобиль) по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с физического лица не может быть передана другой организации (посреднику).

23.05.2000 П.П.Грузин

Советник налоговой службы

I ранга

————