Вопрос: Облагались ли НДФЛ в 2004 г. компенсации, выплачиваемые работодателями в соответствии со ст.22 Федерального закона "О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности"?

Ответ: От обложения НДФЛ освобождаются установленные действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи (п.п.3, 8 ст.217 Налогового кодекса РФ).

Статьей 22 Федерального закона от 20.06.1996 N 81-ФЗ "О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности" (далее - Закон) предусмотрена обязанность работодателя выплатить компенсацию в случае увечья, гибели, профессионального заболевания работника организации по добыче (переработке) угля, занятого на тяжелых работах и работах с опасными и (или) вредными условиями труда по добыче (переработке) угля.

Так, в случае утраты работником профессиональной трудоспособности работодатель выплачивает ему единовременную компенсацию сверх установленного законодательством РФ возмещения причиненного вреда в размере не менее чем двадцать процентов среднемесячного заработка за последний год работы за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности. Порядок определения размера компенсации и ее выплаты устанавливает Правительство Российской Федерации (п.1 ст.22 Закона).

В случае гибели работника или в случае смерти инвалида, связанной с полученным им увечьем на производстве, организация по добыче (переработке) угля выплачивает сверх установленного законодательством РФ размера возмещения (п.2 ст.22 Закона):

- единовременное пособие каждому члену семьи погибшего (умершего), находившемуся на его иждивении, в размере средней годовой заработной платы за последние три года, но не менее 6000 руб.;

- единовременное пособие семье погибшего (умершего) в размере, достаточном для оплаты всех расходов, связанных с погребением погибшего (умершего).

На сегодняшний день порядок определения размера компенсации, выплачиваемой на основании п.1 ст.22 Закона, Правительством РФ не установлен. Вместе с тем механизм исчисления минимального размера компенсаций прописан непосредственно в самом Законе.

Учитывая это, а также то, что неисполнение Правительством РФ соответствующей обязанности не может ограничивать право налогоплательщика на получение налоговой льготы, считаем, что суммы компенсаций, исчисленных в порядке, предусмотренном Законом, не подлежат обложению НДФЛ.

Э.А.Мищенко

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

24.12.2004

————