Вопрос: В 2004 г. между заказчиком и индивидуальным предпринимателем заключен договор подряда на сумму 5 000 000 руб., в том числе НДС. Бывший подрядчик - ООО - остался должен заказчику 1 361 932 руб., в том числе НДС. С согласия заказчика ООО перевело свой долг на индивидуального предпринимателя с обязательством последнего погасить его в 2004 г. ООО, в свою очередь, приняло обязательство рассчитаться с индивидуальным предпринимателем в 2005 г. По окончании работ заказчик перечислил индивидуальному предпринимателю 3 638 068 руб., а 1 361 932 руб. удержал в счет погашения задолженности.

Возникают ли в 2004 г. у индивидуального предпринимателя налоговые обязательства по оплате НДС с суммы, удержанной заказчиком (учетная политика - "по оплате")?

Ответ: При исполнении обязательств по оплате выполненных в 2004 г. индивидуальным предпринимателем работ заказчик удержал часть причитающихся ему денежных средств (1 361 932 руб.) в счет исполнения обязательств индивидуального предпринимателя по договору о переводе долга. Следовательно, в указанной части имел место зачет встречных однородных требований, предусмотренный ст.410 Гражданского кодекса РФ.

На основании пп.2 п.2 ст.167 Налогового кодекса РФ прекращение обязательств зачетом признается оплатой выполненных индивидуальным предпринимателем работ.

Поэтому он обязан уплатить НДС со всей стоимости выполненных работ (5 000 000 руб.) по итогам того налогового периода (месяца или квартала 2004 г.), в котором были произведены соответствующие выплаты и зачет (ст.163 НК РФ).

О.М.Проваленко

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

24.12.2004

————