Вопрос: На сегодняшний день многие бюджетные организации оказывают платные услуги (работы), которые соответствуют основной (уставной) деятельности.

Надо ли нам взимать и уплачивать НДС, если согласно п.133 Инструкции, утвержденной Приказом Минфина России N 107н, суммы НДС не подлежат возмещению из бюджета по сметам доходов и расходов за счет целевых средств?

Какие формы отчетности наша организация должна представлять в налоговые органы?

Надо ли уплачивать налог на пользователей автодорог, если бюджетные организации, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, от уплаты этого налога освобождены?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 апреля 2000 г. N 04-05-11/38

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Согласно ст.3 Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) этим налогом облагаются обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В связи с этим платные работы (услуги), выполняемые (оказываемые) Вашей организацией, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

В соответствии с п.2 ст.7 указанного Закона суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по материальным ресурсам производственного назначения, используемым при производстве товаров (оказании услуг, выполнении работ), не освобожденных от этого налога, на издержки производства и обращения не относятся, а подлежат зачету (возмещению из бюджета). Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по материальным ресурсам производственного назначения, используемым при выполнении (оказании) платных работ (услуг), не освобожденных от налога на добавленную стоимость, на издержки производства и обращения не относятся, а подлежат зачету (возмещению из бюджета).

Пунктом 32 Инструкции Госналогслужбы России от 11 октября 1995 г. N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что плательщики в сроки, установленные для уплаты этого налога, представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по форме согласно Приложению N 1 к данной Инструкции. Таким образом, Ваша организация в сроки, установленные для уплаты налога на добавленную стоимость, должна представлять в налоговые органы расчет (налоговую декларацию) по этому налогу.

Законом Российской Федерации от 18 октября 1991 г. N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями) установлено, что объектом налогообложения является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг).

При этом п.21.1 Инструкции Госналогслужбы России от 15 мая 1995 г. N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" (с последующими изменениями и дополнениями) предусмотрено, что бюджетные и некоммерческие организации, реализующие продукцию (работы, услуги), уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог от выручки, полученной от реализации продукция (работ, услуг).

Следует также иметь в виду, что если бюджетная организация выполняет (оказывает) платные работы (услуги), то необходимо вести раздельный учет затрат по производству и реализации платных работ (услуг) и расходов на мероприятия, предусмотренные сметами доходов и расходов.

28.04.2000 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.САЛИНА

————