Вопрос: Правомерно ли предоставление льготы по подоходному налогу на всю сумму договора купли - продажи, которая включает в себя стоимость всех строений (дом, гараж, туалет, сарай), находящихся на садовом участке?

Если не правомерно, какие документы необходимо представить для получения этой льготы?

Ответ: В соответствии с пп."в" п.6 ст.3 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с учетом изменений и дополнений) совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на суммы, направленные физическими лицами, являющимися застройщиками либо покупателями, по их письменным заявлениям, представляемым указанными лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства, на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за три года подряд, начиная с того года, в котором приобретены жилой дом, или квартира, или дача, или садовый домик либо начато строительство, а также суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитных организациях на эти цели. Эти суммы не могут превышать размер совокупного дохода физических лиц за указанный период.

Данное положение не применяется в случаях, когда оплата указанных расходов за физических лиц производится предприятиями, учреждениями и организациями за счет своих средств.

Предоставление такого вычета физическим лицам повторно не допускается.

Из вышеизложенного следует, что перечень объектов, по которым может быть предоставлен указанный вычет, является закрытым. То есть налогооблагаемая база может быть уменьшена только на суммы, которые направлены на строительство или приобретение объектов, поименованных в Законе.

Таким образом, если в договоре купли - продажи указана общая стоимость, в которую входит не только стоимость дома, но и другие отдельно стоящие постройки, такие как гараж, туалет, сарай, то общую стоимость всех строений нельзя относить на уменьшение налогооблагаемой базы по подоходному налогу, так как указанная льгота не распространяется на приобретение гаража, туалета, сарая.

Вычет из налогооблагаемой базы может быть предоставлен только на сумму стоимости дома. Стоимость дома может быть выделена из общей стоимости строений путем заключения соответствующего соглашения между сторонами сделки купли - продажи, оформленного в установленном порядке. Указанное соглашение о стоимости дома необходимо приложить к договору купли - продажи.

Согласно пп."в" п.14 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" в случае, если в договоре купли - продажи отсутствует нотариально удостоверенная запись, подтверждающая факт получения денежных средств продавцом, то к такому договору купли - продажи должны быть приложены документы, подтверждающие оплату приобретенного объекта (расписки продавцов, удостоверяющие передачу им покупателем денежных средств, приходные ордера предприятий, учреждений, организаций и иные документы).

Для получения в указанном случае вычетов по пп."в" п.6 ст.3 Закона физическим лицам необходимо представить в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства заявление, договор купли - продажи (подлинник и копию) с приложением соглашения о стоимости дома, а также документы, подтверждающие оплату приобретенного объекта.

14.04.2000 П.П.Грузин

Советник налоговой службы

I ранга

————