Вопрос: По итогам года предприятие сделало перерасчет подоходного налога сотруднику и произвело возврат излишне удержанных сумм по прежнему месту работы.

В целом сумма подоходного налога, удержанная на этом предприятии с учетом перерасчета у данного сотрудника, получилась отрицательной.

При сдаче по итогам года сведений о доходах физических лиц на магнитных носителях налоговая инспекция отчет не приняла, ссылаясь на то, что сумма налога отрицательной быть не должна, и предложила исправить отчет.

Как правильно следует составить отчет на магнитных носителях - с учетом произведенного перерасчета или без?

Ответ: В том случае, если в результате перерасчета подоходного налога по итогам года произведен его возврат, то сумму возврата не следует отражать в виде отрицательной величины в полях, где отражаются суммы налога, п.п.6.1, 6.2 и 6.3 Справки о доходах физического лица. В данных полях следует проставить нули, а в соответствии с Порядком заполнения Справки о доходах, приведенным в Приложении N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", суммы возврата излишне удержанного налога отражаются в п.6.5 "Сумма возврата налога по перерасчету с доходов отчетного года".

31.03.2000 С.В.Емельянов

Советник налоговой службы

I ранга

————