Вопрос: По каким ставкам единого социального налога следует облагать индивидуальному предпринимателю - работодателю отпускные, начисленные и выплаченные физическим лицам в декабре 2004 г., но относящиеся к январю 2005 г. (отпуск с 15.12.2004 по 15.01.2005)?

Ответ: В соответствии со ст.242 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками, указанными в пп.1 п.1 ст.235 Кодекса.

Таким образом, налогоплательщиками, указанными в пп.1 п.1 ст.235 Кодекса, в частности индивидуальными предпринимателями, при исчислении единого социального налога в налоговую базу за истекший отчетный период включаются все начисленные за этот период выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц и отражаются в соответствующих строках расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

При этом согласно п.1 ст.241 Кодекса для налогоплательщиков, указанных в пп.1 п.1 ст.235 Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются ставки единого социального налога, установленные в первой таблице п.1 ст.241 Кодекса (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ), то есть ставки налога, действующие до 01.01.2005.

Т.А.Савина

Советник налоговой службы

II ранга

16.12.2004

————