Вопрос: Просим дать разъяснения по вопросам уплаты НДФЛ.

1. С работником ООО произошел несчастный случай на производстве. Согласно акту о несчастном случае на производстве ООО причинами несчастного случая явились нарушение технологии выполнения валки дерева и недостатки в обучении безопасным приемам труда в части недостаточности проверки усвоения правильных и безопасных приемов работ и практического их применения при валке леса. На основании заявления работнику была выплачена компенсация морального вреда в размере, определенном соглашением сторон трудового договора. Облагается ли указанная компенсация НДФЛ?

2. По решению суда физическому лицу, уволенному с военной службы, и членам его семьи выплачивается денежный эквивалент стоимости жилья (трехкомнатной квартиры), предоставление которого предусмотрено п.14 ст.15 Федерального закона "О статусе военнослужащих". Подлежит ли указанная выплата обложению НДФЛ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 декабря 2004 г. N 03-05-01-04/107

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

1. По вопросу налогообложения компенсации морального вреда вследствие несчастного случая на производстве.

В соответствии с п.3 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Согласно ст.22 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом Российской Федерации, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

В соответствии со ст.237 Трудового кодекса Российской Федерации моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора.

Из акта о несчастном случае на производстве ООО следует, что причинами несчастного случая явились нарушение технологии выполнения валки дерева и недостатки в обучении безопасным приемам труда в части недостаточности проверки усвоения правильных и безопасных приемов работ и практического их применения при валке леса.

То есть ответственность за произошедший несчастный случай возложена как на работника, так и на работодателя.

Таким образом, компенсация морального вреда в данном случае была обоснованной, и в соответствии с п.3 ст.217 Кодекса сумма такой компенсации не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

2. По вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц по решению суда выплаты физическому лицу, уволенному с военной службы, и членам его семьи в виде денежного эквивалента стоимости жилья (трехкомнатной квартиры).

В соответствии с п.3 ст.217 Кодекса не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений или соответствующего денежного возмещения.

В соответствии с п.14 ст.15 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих" военнослужащие - граждане, имеющие общую продолжительность военной службы 10 лет и более, при увольнении с военной службы при достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и члены их семей при перемене места жительства не позднее чем в трехмесячный срок со дня прибытия на избранное место жительства обеспечиваются органами местного самоуправления жилыми помещениями по установленным нормам, в том числе за счет государственных жилищных сертификатов на приобретение и строительство жилья, обеспечиваемых средствами из федерального бюджета, а также внебюджетных источников финансирования.

В данном случае законодательством не предусмотрено возмещение денежного эквивалента стоимости жилого помещения при невозможности его предоставления.

В соответствии с этим выплаты физическому лицу, уволенному с военной службы, и членам его семьи в виде денежного эквивалента стоимости жилья подлежат налогообложению на общих основаниях.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

15.12.2004

————