Вопрос: Организация приобретала облигации федерального займа с постоянным купонным доходом. Покупка и реализация указанных облигаций осуществлялась через агента, в качестве которого выступал Сбербанк России. При покупке и при реализации облигаций Сбербанк удерживал комиссию.

Процентная ставка по облигациям (ОФЗ-ПД) составила 20%, цена реализации была равна цене приобретения, таким образом, доход от сделки составил только полученный купонный доход. Затраты, связанные с покупкой и реализацией указанных облигаций, в связи с отсутствием котировок по данному выпуску ОФЗ-ПД были отнесены на расходы в пределах доходов от операций по данной категории бумаг. Правомерны ли наши действия?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 февраля 2000 г. N 04-02-05/7

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

Согласно п.4 ст.2 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" прибыль от реализации ценных бумаг определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации.

В соответствии со ст.43 части первой Налогового кодекса Российской Федерации процентами признается заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

В соответствии с п.8 ст.2 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с последующими изменениями и дополнениями) в целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на сумму доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации. Таким образом, прибыль, полученная по ценным бумагам, подлежит уменьшению на сумму процентного дохода по ним.

Затраты, связанные с покупкой и реализацией указанных в Вашем письме облигаций, могут быть отнесены на расходы в пределах доходов от операций по данной категории бумаг.

Если у организации отсутствует доход от операции по данной категории ценных бумаг, то в этом случае затраты (комиссионные вознаграждения Сбербанку России) должны быть отнесены за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения.

22.02.2000 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

————