Вопрос: Физическое лицо сдает внаем квартиру. Договором найма квартиры предусмотрено, что наниматель вносит плату за жилое помещение, электроэнергию, вносит абонентскую плату за телефон и междугородные телефонные разговоры; наймодатель оплачивает коммунальные услуги.

В соответствии с пп."е", "и" п.2 Положения о составе затрат в себестоимость продукции включаются затраты по поддержанию основных производственных фондов в рабочем состоянии (расходы на техосмотр и уход, на проведение текущего, среднего и капремонтов); эксплуатационные расходы по содержанию зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и т.п.

Вправе ли наймодатель включить в состав расходов на основании пп."е" п.2 Положения затраты на проведение ремонта в сдаваемой квартире (покупка обоев, краски и т.п., оплата услуг штукатуров, маляров и пр.), оплату услуг сантехника и т.д.?

Я считаю, что в доход физического лица включается плата за жилое помещение по договору найма. Оплата нанимателем электроэнергии и телефона не включается в доход наймодателя, т.к. в данном случае наймодатель не получает выгоды, поскольку не пользуется электроэнергией и телефоном для своих нужд и не получает от этого никаких благ.

Соответствует ли моя точка зрения действующему законодательству?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 февраля 2000 г. N 04-04-06

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

Как Вы правильно сообщаете, в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, расходы по поддержанию основных производственных фондов в рабочем состоянии относятся на себестоимость продукции и вычитаются из суммы выручки при определении прибыли.

Вместе с тем согласно Положению о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве и Положению о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации к основным производственным фондам относятся материально - вещественные ценности, действующие в натуральной форме в течение длительного периода времени в сфере материального производства и в непроизводственной сфере, принадлежащие предприятиям, организациям, учреждениям.

Поскольку имущество физических лиц, не являющихся предпринимателями, к основным производственным фондам не относится, эти физические лица не могут применять вышеназванное Положение о составе затрат.

Таким образом, затраты наймодателя на проведение ремонта в сдаваемой квартире, оплата услуг сантехника в состав его расходов для целей налогообложения не включаются.

Кроме того, проведение текущего ремонта является обязанностью нанимателя, если иное не указано в договоре найма жилого помещения (ст.681 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Ежемесячная плата за телефон (абонентская плата) является обязанностью абонента (в Вашем случае им является наймодатель) и должна вноситься им самим.

Поскольку электроэнергия расходуется нанимателем в личных целях, то оплаченная им стоимость израсходованной электроэнергии не включается в доход наймодателя.

17.02.2000 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————