Вопрос: ОАО направляются работники на семинары по составлению годового бухгалтерского отчета, качеству выпускаемой продукции, экономическому анализу работы предприятия, валютным операциям и так далее. Оплачивает обучение ОАО. Правомерно ли включение стоимости обучения (с НДС или без НДС) в состав совокупного дохода физического лица для удержания подоходного налога?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 февраля 2000 г. N 04-04-06

На Ваше письмо по вопросу правомерности включения в совокупный доход работника средств, затраченных предприятием на обучение на платных курсах, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Подпунктом "д" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 " О подоходном налоге с физических лиц" предусмотрено исключение из облагаемого дохода всех видов установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей.

Так, в соответствии со ст.184 Кодекса законов о труде Российской Федерации стоимость профессионального обучения на производстве, предусматривающая индивидуальную, бригадную, курсовую и другие формы профессионального обучения на производстве за счет предприятия, учреждения, организации, в налогооблагаемый доход физических лиц не включается.

В этом случае оплата обучения будет рассматриваться как компенсационная выплата, связанная с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей.

Таким образом, если обучение входит в программу подготовки кадров организации, осуществляется не по личной инициативе работников, а по решению организации, направляющей работников для повышения квалификации в связи с производственной необходимостью, и не предусматривает получение высшего или среднего специального образования, а также обучение смежным и вторым профессиям, то стоимость обучения (включая НДС) не должна включаться в совокупный облагаемый доход работника.

16.02.2000 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————