Вопрос: В январе 2000 г. я устроилась на работу бухгалтером в организацию. Я вдова, имею двоих детей в возрасте 10 и 4 лет. Помимо заработной платы я получаю на детей пенсию в связи со смертью мужа. Учитывается ли пенсия при расчете подоходного налога? Какие льготы по подоходному налогу мне предоставляются?

Ответ: Налоговые льготы по подоходному налогу установлены ст.3 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 25.11.1999 N 207-ФЗ).

В Вашем случае в течение 2000 г. будут предоставляться следующие налоговые льготы.

1. На основании п.4 ст.3 ежемесячно предоставляется необлагаемый минимум дохода, который определяется исходя из размера совокупного дохода, полученного в течение года:

а) если совокупный доход не превысит 15 000 руб., то ежемесячно предоставляется необлагаемый минимум дохода в двукратном размере минимальной месячной оплаты труда по 166 руб. 98 коп. (83,49 х 2);

б) если совокупный доход превысит 15 000 руб., то ежемесячно предоставляется необлагаемый минимум дохода в однократном размере минимальной месячной оплаты труда по 83 руб. 49 коп. начиная с того месяца, в котором совокупный доход превысит 15 000 руб.;

в) если совокупный доход превысит 50 000 руб., то вычеты не предоставляются начиная с того месяца, в котором совокупный доход превысит 50 000 руб.

2. На основании пп."а" п.6 ст.3 названного Закона из доходов работника исключаются отчисления в Пенсионный фонд в размере 1 процента от полученного заработка.

3. На основании пп."б" п.6 ст.3 названного Закона предоставляются ежемесячные вычеты на двух детей в зависимости от размера совокупного дохода:

а) если совокупный доход не превысит 15 000 руб., то ежемесячно предоставляются вычеты на каждого ребенка в четырехкратном размере минимальной месячной оплаты труда по 667 руб. 92 коп. (83,49 х 4 х 2);

б) если совокупный доход превысит 15 000 руб., то ежемесячно предоставляется необлагаемый минимум дохода в двукратном размере минимальной месячной оплаты труда по 333 руб. 96 коп. (83,49 х 2 х 2) начиная с того месяца, в котором совокупный доход превысит 15 000 руб.;

в) если совокупный доход превысит 50 000 руб., то вычеты не предоставляются начиная с того месяца, в котором совокупный доход превысит 50 000 руб.

При этом следует иметь в виду, что для предоставления вычетов совокупный доход определяется с учетом всех полученных в течение года доходов, включая:

суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями;

суммы материальной выгоды по процентам по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, по страховым выплатам;

суммы иных доходов, подлежащих обложению подоходным налогом, а также других доходов.

Доходы, освобождаемые от подоходного налогообложения и указанные в п.1 ст.3 вышеназванного Закона, для определения размера совокупного дохода не учитываются. К таким видам доходов, не учитываемых в целях подоходного налогообложения, в частности, относятся государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты.

14.02.2000 В.М.Акимова

Государственный советник

налоговой службы III ранга

————