Вопрос: В 2004 г. организация, применявшая упрощенную систему налогообложения, произвела предварительную оплату поставщику в счет будущей поставки товаров, приобретаемых для последующей перепродажи. С 2005 г., в период поставки товаров, организация переходит на общую систему налогообложения. В момент поставки от поставщика получен соответствующий счет-фактура с указанием суммы НДС. Имеет ли организация право на вычет НДС, уплаченного поставщику при приобретении товаров?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат в том числе суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении на территории РФ товаров, приобретаемых для последующей перепродажи (пп.2 п.2 ст.171 НК РФ).

Согласно п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, после принятия на учет указанных товаров.

Таким образом, организация имеет право на вычет суммы НДС, уплаченной поставщику при приобретении товаров, предназначенных для последующей перепродажи, при одновременном выполнении следующих условий:

организация является плательщиком НДС в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

от продавца товаров получен счет-фактура с указанием суммы НДС;

произведена фактическая уплата суммы налога поставщику;

товары приняты на учет налогоплательщиком.

При этом вычет суммы НДС, уплаченной поставщику, производится на дату наступления наиболее позднего из перечисленных событий.

Исходя из формулировки вопроса в момент поступления товара от поставщика все вышеперечисленные условия были выполнены, в связи с чем в рассматриваемой ситуации организация имеет право на вычет сумм НДС, уплаченных поставщику при приобретении товаров.

А.П.Кошелев

Издательство "Главная книга"

09.12.2004

————