Вопрос: В 2004 г. мы своими силами построили магазин, однако в эксплуатацию мы его введем только в январе или феврале 2005 г. И в 2005 г. в связи с расширением торговых площадей мы перестаем быть плательщиками ЕНВД (в 2004 г. уплачивали ЕНВД по розничной торговле) и полностью переходим на упрощенную систему налогообложения. Должны ли мы будем уплатить НДС со строительно-монтажных работ?

Ответ: Организации и предприниматели - плательщики ЕНВД должны уплачивать налог на добавленную стоимость при осуществлении строительно-монтажных работ для собственного потребления (ст.346.28, пп.3 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ).

Однако налог на добавленную стоимость при осуществлении строительно-монтажных работ для собственного потребления исчисляется в месяце, начиная с которого начисляется амортизация по объекту, завершенному капитальным строительством, то есть в месяце, следующем за вводом объекта в эксплуатацию (п.10 ст.167, абз.2 п.2 ст.259 НК РФ, п.47 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, Письмо Минфина России от 24.09.2002 N 04-03-10/5).

В соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Поскольку в момент ввода построенного вами магазина в эксплуатацию и начала начисления амортизации по нему вы уже будете применять упрощенную систему налогообложения, НДС со стоимости строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, начислять вы не должны.

Т.А.Ашомко

Издательство "Главная книга"

09.12.2004

————