Вопрос: Организация, в уставном капитале которой доля иностранного участника составляет 100%, получает от учредителя по договору безвозмездного и невозвратного поступления валютные средства целевым назначением на капвложения в строительство торгово - офисного центра. Включаются ли получаемые средства в облагаемый НДС оборот и в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль?

Вместо договора безвозмездного и невозвратного поступления заключен договор займа, а затем оформлено приложение о прощении долга. Заем был израсходован в течение года целевым назначением на капвложения в строительство торгово - офисного центра. Распространяется ли льгота по налогу на прибыль, введенная нормами Федерального закона от 31.03.1999 N 62-ФЗ, на данную операцию? Облагаются ли полученные средства НДС?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 января 2000 г. N 04-03-08

В связи с Вашим письмом по вопросам налогообложения Департамент налоговой политики сообщает.

В соответствии с законодательством по налогам и сборам налогом на добавленную стоимость облагаются любые получаемые налогоплательщиками денежные средства, если их получение связано с расчетами за товары (работы, услуги). Поэтому валютные средства, полученные на капитальные вложения в строительство торгово - офисного центра, налогом на добавленную стоимость не облагаются, если получение таких средств не связано с расчетами за товары, работы или услуги.

Что касается налога на прибыль, то в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 г. N 62-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" не включаются в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль безвозмездно полученные предприятиями денежные средства от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии использования их в течение одного года с момента получения.

Таким образом, если строительство торгово - офисного центра является объектом производственного назначения, то Ваше общество имеет право на указанную льготу при исчислении налога на прибыль.

Необходимо отметить, что согласно ч.1 ст.572 Гражданского кодекса Российской Федерации прощение долга относится к разновидности договора дарения. По договору дарения одна сторона (даритель) может освободить или обязуется освободить другую сторону (одаряемого) от имущественной обязанности, имея в виду обязанности по исполнению любого договорного обязательства, перед собой или перед третьим лицом. В этом случае у одаряемого (заемщика) возникает внереализационный доход, который подлежит обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке. Согласно п.6 ст.2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" налогооблагаемая прибыль у одаряемого увеличивается на сумму безвозмездно полученных средств (на сумму займа, включая проценты, предусмотренные договором займа) как внереализационный доход.

25.01.2000 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

————