Вопрос: Организация применяет УСНО (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Просим разъяснить следующие вопросы по применению УСНО.

1. Какое имущество можно включать в состав материальных расходов, не относя его к объектам основных средств? Правильно ли мы считаем, что инструмент и оборудование, которые по стоимости ниже 10 000 руб., нужно списывать по факту оплаты как материальные расходы и не относить их к объектам основных средств?

2. Можно ли затраты на оплату услуг банка за использование системы "Банк - Клиент" отнести к расходам, связанным с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями?

3. Относятся ли к расходам суммы компенсации за использование личного автомобиля, выплачиваемой организацией своему сотруднику в пределах установленных норм?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 декабря 2004 г. N 03-03-02-04/1/72

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п.1 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 Кодекса.

1. Согласно пп.5 п.1 и п.2 ст.346.16 Кодекса расходами признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст.254 Кодекса.

В соответствии с пп.3 п.1 ст.254 Кодекса к материальным расходам относятся, в частности, расходы налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

При этом полагаем необходимым отметить, что п.1 ст.256 Кодекса установлено, что амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

2. Подпунктом 9 п.1 ст.346.16 Кодекса к расходам, уменьшающим полученные доходы, отнесены проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. В связи с этим налогоплательщик относит затраты на оплату банковских услуг по расчетно-кассовому обслуживанию организации к расходам, уменьшающим полученные доходы при определении объекта обложения единым налогом.

3. К расходам, уменьшающим полученные доходы при определении объекта обложения единым налогом, относятся расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации (п.12 п.1 ст.346.16 Кодекса). Данные нормы установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

07.12.2004

————