Вопрос: Просим разъяснить, как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете денежные средства организации, находящиеся на счетах в банке, объявленном банкротом. Можно ли эти суммы списать на внереализационные расходы и уменьшить величину налогооблагаемой прибыли?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 декабря 2004 г. N 03-03-01-04/1/170

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отражения для целей налогообложения средств организации, находящихся на счетах в банке, объявленном банкротом, и сообщает следующее.

Пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации установлено, что долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

При списании для целей бухгалтерского учета долгов в бухгалтерском учете, нереальных для взыскания в установленном законодательством порядке, следует руководствоваться п.12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. Такие долги отражаются в бухгалтерском учете в составе внереализационных расходов.

В соответствии с п.12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 внереализационными расходами являются суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания. При этом под нереальным для взыскания долгом понимается дебиторская задолженность, получение которой фактически невозможно из-за неплатежеспособности должника, либо если принято решение о ликвидации предприятия и записи его в Единый государственный реестр.

В соответствии с п.2 ст.266 гл.25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными долгами (долгами, нереальными для взыскания) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Таким образом, для целей налогообложения суммы, находящиеся на счетах в банке, могут быть признаны безнадежными долгами на основании определения арбитражного суда о погашении долга из-за отсутствия средств на момент ликвидации банка (исключения банка из Единого государственного реестра).

Для целей налогообложения согласно пп.2 п.2 ст.265 Налогового кодекса Российской Федерации к внереализационным расходам приравниваются также убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде суммы безнадежных долгов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

06.12.2004

————