Вопрос: Каков порядок бухгалтерского учета и налогообложения (налоги на прибыль и на добавленную стоимость) операции по предоставлению учредителем - физическим лицом на безвозвратной основе денежных средств на пополнение оборотных средств общества?

Ответ: Если внесение денежных средств учредителем на пополнение оборотных средств предприятия не предполагает их возврата, то такая сделка может являться либо внесением вклада в имущество общества с ограниченной ответственностью, осуществляемым в порядке ст.27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 31.12.1998) "Об обществах с ограниченной ответственностью", либо дарением и оформляется в соответствии с правилами гл.32 ГК РФ. В бухгалтерском учете безвозмездное получение денежных средств отражается согласно Инструкции по применению Плана счетов по кредиту счета 87 "Добавочный капитал", субсчет 3 "Безвозмездно полученные ценности" в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств: Дт 50, 51 - Кт 87-3. При этом для целей налогообложения целевые взносы учредителей на пополнение оборотных средств предприятия в данном случае рассматриваются как безвозмездная финансовая помощь. В соответствии с п.11 ст.2 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (ред. от 04.05.1999) средства, полученные предприятием (кроме банков) от добровольных пожертвований и взносов граждан, не подлежат обложению налогом на прибыль.

В соответствии со ст.4 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (в ред. от 02.01.2000) этим налогом облагаются обороты по реализации на территории РФ товаров (работ, услуг), а также любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Поскольку передача денежных средств в порядке оказания финансовой помощи с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) не связана, полученные денежные средства обложению НДС не подлежат.

20.12.1999 Ю.С.Орлова

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

————