Вопрос: Акционерное общество в ноябре 1999 г. арендовало у комитета по муниципальному имуществу помещение. В договоре аренды не предусматривается перехода имущества на баланс арендатору. АО в ноябре заплатило в бюджет арендную плату за ноябрь и два месяца вперед, что составило 300 тыс. руб., и сумму НДС в размере 60 тыс. руб. Каким образом учитывается начисление НДС в бухучете и как правильно определить сумму налога, подлежащую возмещению из бюджета по данной аренде?

Ответ: В том случае, если ежемесячная арендная плата за аренду муниципального имущества установлена на основании заключенного договора в размере 100 тыс. руб. и налог на добавленную стоимость, начисленный на сумму арендной платы, составляет 20 тыс. руб., а фактическое перечисление арендной платы в бюджет произведено за текущий месяц и два месяца вперед, то на балансе арендатора делаются следующие проводки:

1) Начисляется сумма арендной платы за три месяца:

дебет счета 31 кредит счета 76 субсчет "Расчеты с бюджетом по арендной плате" - 300 тыс. руб.

2) Начисляется налог на добавленную стоимость за три месяца:

дебет счета 19 кредит счета 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 60 тыс. руб.

3) Перечисляется в бюджет сумма арендной платы:

дебет 76 субсчет "Расчеты с бюджетом по арендной плате" кредит 51 - 300 тыс. руб.

4) Перечисляется в бюджет налог на добавленную стоимость с суммы уплаченной в бюджет арендной платы:

дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" кредит 51 - 60 тыс. руб.

5) Сумма арендной платы, относящаяся к текущему отчетному месяцу, списывается на себестоимость:

дебет 20 кредит 31 - 100 тыс. руб.

6) Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая зачету (возмещению из бюджета) в соответствии с порядком, приведенным в п.19 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений):

дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" кредит 19 - 20 тыс. руб.

14.12.1999 И.Е.Муравьева

Советник налоговой службы

II ранга

————