Вопрос: Юридическое лицо оказывает услуги предпринимателю, занимающемуся продажей ГСМ. Облагается ли стоимость услуг налогом с продаж, если предприниматель оплачивает их путем передачи топлива (бартерная операция)? Подлежит ли уплате налог с продаж, когда расчеты производятся векселями?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 декабря 1999 г. N 04-03-13

В связи с Вашим письмом по вопросам применения налога с продаж при расчетах индивидуальными предпринимателями за приобретаемые товары (работы, услуги) путем бартерных операций и векселями Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно Федеральному закону от 31 июля 1998 г. N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или за наличный расчет оптом.

В целях применения налога с продаж к продаже за наличный расчет приравнивается продажа товаров (работ, услуг) населению с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги). При этом Законом не предусмотрено применение налога с продаж по товарам (работам, услугам), реализуемым юридическим лицам для их производственной деятельности, оплата за которые производится векселями и другими ценными бумагами, а также по бартеру.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ) обязанности налогоплательщиков распространяются в равной степени как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей. В связи с этим товары (работы, услуги), приобретенные индивидуальными предпринимателями для целей предпринимательской деятельности, а не для личного потребления, оплата за которые производится другими товарами (работами, услугами) и векселями, по нашему мнению, налогом с продаж облагаться не должны.

Что касается реализации товаров (работ, услуг) населению, в том числе индивидуальному предпринимателю, для личного потребления или домашнего использования, оплата за которые производится вышеуказанными способами, то такие товары (работы, услуги) следует облагать налогом с продаж.

Одновременно необходимо отметить, что согласно вышеназванному Федеральному закону законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации предоставлено право устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж, а также определять порядок уплаты этого налога.

14.12.1999 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

————