Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по созданию и использованию баз и информационных ресурсов, в сентябре 2004 г. приобрел неисключительное право пользования программным обеспечением стоимостью 24 892 руб., в том числе НДС 3797 руб., видеокарту стоимостью 6490 руб., в том числе НДС 990 руб., и руководство пользователя стоимостью 590 руб., в том числе НДС 90 руб. Оплата произведена полностью.

Так как срок использования программного обеспечения в лицензионном соглашении установлен в течение 3 лет, то с месяца, следующего за месяцем ввода в использование, в Книге учета ежемесячно учитывается его списание.

Как учитывать расходы, связанные с приобретением видеокарты и руководства пользователя?

Ответ: Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным в связи с введением в действие гл.25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (зарегистрирован Минюстом России 29.08.2002 N 3756).

Согласно пп.3 п.15 Порядка учета в случаях, когда затраты произведены в отчетном налоговом периоде, но связаны с получением доходов в следующих налоговых периодах, такие затраты следует отражать в учете как расходы будущих периодов и включать в состав расходов того налогового периода, в котором будут получены доходы. Затраты на приобретение программного обеспечения, учитывая, что в лицензионном соглашении определен срок его полезного использования, подлежат равномерному учету в таблице 6-3 Книги учета индивидуального предпринимателя в течение 36 месяцев. Списание затрат по приобретению руководства пользователя следует производить в аналогичном порядке, поскольку оно непосредственно относится к программному обеспечению, а не к самостоятельному техническому изданию. С месяца, следующего за месяцем, в котором программное обеспечение введено в использование, начнется равномерное списание стоимости программы и руководства пользователя исходя из установленного срока, указанного в соглашении, - 600 руб. ((24 892 руб. - 3797 руб.) + (590 руб. - 90 руб.) : 36 мес.).

При списании стоимости видеокарты следует учитывать следующее. Установка и дальнейшее использование видеокарты приводят к существенному улучшению свойств компьютера. Такое улучшение считается модернизацией, в связи с чем изменяется первоначальная стоимость основных средств (п.25 Порядка учета). Следовательно, стоимость видеокарты увеличит первоначальную стоимость компьютера.

Н.Н.Стельмах

Советник налоговой службы РФ

II ранга

26.11.2004

————