Вопрос: Организация имеет потребность в расчетах наличными денежными средствами с поставщиками, вследствие этого мы оплачиваем обслуживающему банку стоимость услуг за снятие с расчетного счета наличных денежных средств. Банк предлагает следующее. Денежные средства безналично перечисляются организацией на счет работника организации - владельца пластиковой карты этого банка, через которого, как через подотчетное лицо, будут осуществляться расчеты организации с поставщиками. Как в таком случае будет определяться дата выдачи денежных средств работнику - датой списания денежных средств с расчетного счета или датой снятия работником денежных средств с пластиковой карты? Какими проводками и на основании каких документов будет оформляться эта операция в бухгалтерском учете?

Ответ: Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий (утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56, ред. от 17.02.1997) операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно - расчетных документов. Таким образом, датой совершения операции по банковскому счету организации считается дата зачисления денежных средств на счет или их списания.

При этом перечисленные с банковского счета организации на банковскую карту работника денежные суммы предназначены для оплаты административно - хозяйственных или операционных расходов организации, т.е. являются денежными средствами, выданными под отчет.

Исходя из требований полноты, своевременности и приоритета содержания перед формой при отражении в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, которые должна обеспечивать учетная политика организации (см. п.7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98", утвержденного Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 N 60н), считаем, что в данном случае датой выдачи под отчет денежных сумм является дата списания денежных средств с банковского счета организации.

При этом первичным документом, подтверждающим факт получения работником денежных средств под отчет, следует считать выписку банка по расчетному счету и приложенные к ней платежные документы.

В бухгалтерском учете организации суммы, выданные под отчет путем перечисления денег на банковскую карту работника, отражаются по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет".

07.12.1999 Т.А.Ашомко

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

————