Вопрос: Каков порядок применения налога с продаж частным предпринимателем, реализующим товар в г.Москве, если он зарегистрирован в налоговых органах других субъектов РФ? Как изменится ситуация, если он перейдет на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 2 декабря 1999 г. N 04-03-13

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно Федеральному закону от 31.07.1998 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" размер ставки налога с продаж, порядок и сроки его уплаты определяются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. В связи с этим размер ставки налога с продаж, сроки и порядок его уплаты устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации, на территории которых осуществляется реализация товаров (работ, услуг). Налог с продаж перечисляется в бюджет того субъекта Российской Федерации, на территории которого происходит фактическая продажа товаров (работ, услуг).

Так, в соответствии с Инструкцией Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г.Москве от 23 июня 1999 г. N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж" (с изменениями и дополнениями) индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) за наличный расчет на территории г.Москвы, являются плательщиками налога с продаж. Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в налоговых органах других субъектов Российской Федерации, в случае реализации товаров (работ, услуг) на территории г.Москвы обязаны встать на учет в налоговых органах г.Москвы, то есть по месту фактической реализации товаров (работ, услуг), в качестве плательщиков этого налога. Сумма налога с продаж зачисляется в доход бюджета г.Москвы.

Что касается вопроса о порядке применения налога с продаж индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, то согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение данной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью и не освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты других налогов. Поэтому индивидуальные предприниматели, имеющие патент, являются плательщиками налога с продаж.

02.12.1999 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

Приложение

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ИНСТРУКЦИЯ

23 июня 1999 г. N 1

О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ

НАЛОГА С ПРОДАЖ

(извлечение)

"2. Плательщики налога

2.1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (в том числе осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) по договорам комиссии, поручения, а также в рамках договоров о совместной деятельности и доверительного управления), реализующие товары (работы, услуги) за наличный расчет на территории города Москвы.

Индивидуальные предприниматели и организации, зарегистрированные в налоговых органах других субъектов Российской Федерации, обязаны встать на учет в налоговых органах города Москвы по месту реализации товаров (работ, услуг) в качестве плательщиков налога с продаж...

...5.8. Сумма налога с продаж зачисляется в доход бюджета города Москвы, код 1020700."

————