Вопрос: Каков порядок взимания подоходного налога с физических лиц при их выбытии из состава участников ООО и выделении им пая, каков порядок исчисления и уплаты НДС при этом?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 ноября 1999 г. N 04-04-06

В связи с Вашим письмом по вопросу правильности взимания подоходного налога с физических лиц при выбытии из состава участников предприятий, а также о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно ст.94 Гражданского кодекса Российской Федерации участник общества с ограниченной ответственностью вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников. При этом ему должна быть выплачена стоимость части имущества либо выдано в натуре имущество, соответствующее такой стоимости (п.3 ст.93 указанного Кодекса).

Пунктом 6 Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" установлено, что при выбытии физических лиц из состава участников предприятий, в том числе при их преобразовании в иную организационно - правовую форму, причитающийся физическим лицам доход в виде распределенной доли имущества предприятия (в денежной и натуральной форме) подлежит налогообложению в составе совокупного дохода того периода, в котором этот доход был получен физическими лицами в связи с их выбытием из состава участников либо уменьшением их доли в имуществе этой организации (предприятия).

Внесенные ранее физическими лицами доли в уставный капитал обложению подоходным налогом не подлежат.

Кроме того, согласно пп."г" п.10 Инструкции Госналогслужбы России от 11 октября 1995 г. N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) налогом на добавленную стоимость не облагается пай (доля) юридических лиц при выходе их из организаций (предприятий) в размере, не превышающем вступительный взнос.

Данный порядок применяется и при выходе из организации физического лица. В связи с этим налогом на добавленную стоимость облагается стоимость имущества, передаваемого физическому лицу, в части, превышающей размер его вступительного взноса. При этом налог уплачивается в бюджет организацией, передающей имущество.

10.11.1999 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————