Вопрос: Как регулируются налоговые отношения по налогу с продаж для организаций федерального железнодорожного транспорта? Правомерно ли перечисление взысканного налога отдельно на доходный счет дороги?

Ответ: В соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

Конкретный порядок и сроки уплаты налога с продаж устанавливаются субъектом Российской Федерации самостоятельно.

Однако, учитывая особенности и специфику реализации услуг, оказываемых организациями федерального железнодорожного транспорта, взимание налога с продаж с населения по отдельным квитанциям не противоречит методологии его исчисления, установленной вышеуказанным Федеральным законом.

Вместе с тем при решении вопроса о месте уплаты налога с продаж при реализации железнодорожных билетов необходимо учитывать следующее.

Объектом налогообложения у организаций железнодорожного транспорта является стоимость услуг по пассажирским и грузовым железнодорожным перевозкам, не вошедших в перечень услуг, освобождаемых от налога с продаж на территориях соответствующих регионов и реализуемых юридическим и физическим лицам за наличный расчет, а также с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц исходя из применяемых цен и тарифов, включающих налог на добавленную стоимость.

Взимание налога производится организациями и предприятиями железной дороги по месту продажи проездных документов в билетных кассах и пунктах производства расчетов за грузовые перевозки путем включения суммы налога с продаж в стоимость оказываемой услуги.

Сумма выручки, полученной в кассу по месту оплаты проездных билетов, а также стоимости грузовых перевозок и других платных услуг, зачисляется на доходные счета МПС за минусом суммы налога с продаж, учтенной в ее составе.

Поскольку налог с продаж относится к региональным налогам, предприятия и организации железной дороги, являющиеся в соответствии с законом субъекта Российской Федерации о налоге с продаж его плательщиками, обязаны самостоятельно уплачивать в бюджет своего региона сумму налога с продаж, полученную наличным расчетом от физических и юридических лиц, непосредственно оплативших стоимость предоставляемых услуг.

Таким образом, предприятия и организации федерального железнодорожного транспорта обязаны производить уплату налога с продаж по месту непосредственного его взимания при продаже железнодорожных билетов и осуществления расчетов за провоз грузов и багажа за наличный расчет.

При этом следует иметь в виду, что региональный бюджет каждого субъекта Российской Федерации формируется за счет своих собственных доходных источников, включая и поступления от налога с продаж, в связи с чем и полномочия в сфере налогообложения каждого региона должны реализоваться только на конкретной территории без ущемления бюджетных и налоговых прав других субъектов Российской Федерации.

09.11.1999 О.С.Думинская

Советник налоговой службы

II ранга

————