Вопрос: Какими налоговыми льготами могут пользоваться благотворительные организации общероссийского уровня, занимающиеся благотворительной деятельностью?

Какие льготы имеет ООО - благотворительная организация, входящая в благотворительную организацию российского масштаба, если оно является собственностью этой российской благотворительной организации. При этом ООО занимается коммерческой и производственной деятельностью, изготавливает и реализует продукцию бытового назначения для населения.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 ноября 1999 г. N 04-02-11

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее

Деятельность благотворительных организаций регулируется Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (с изменениями и дополнениями).

Согласно ст.1 данного Федерального закона под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Вышеуказанным Федеральным законом установлено, что благотворительной организацией является неправительственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерческая организация, созданная для реализации предусмотренных вышеназванным Федеральным законом целей путем осуществления благотворительной деятельности. Благотворительная организация вправе осуществлять предпринимательскую деятельность только для достижения целей, ради которых она создана.

В соответствии с действующим порядком в составе доходов и расходов некоммерческих организаций (в том числе и благотворительных) не учитываются и, соответственно, не подлежат включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль доходы,

образующиеся в результате целевых отчислений на содержание указанных организаций, поступившие от других предприятий и граждан, членские вступительные взносы, долевые (паевые и целевые вклады участников этих организаций) и расходы, производимые за счет этих средств.

Что касается Ваших вопросов, связанных с предоставлением льгот благотворительным организациям и хозяйственным обществам, учрежденным такими организациями, сообщаем следующее.

Специальных льгот для благотворительных организаций и хозяйственных товариществ, образованных в установленном порядке такими организациями, законодательство Российской Федерации по налогам и сборам не содержит.

При этом не проводится различий между общероссийскими и региональными благотворительными организациями.

Согласно п.10 ст.2 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с учетом изменений и дополнений) некоммерческие (в том числе благотворительные) организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог на прибыль с полученной от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами.

Вместе с тем для предприятий, осуществляющих взносы на благотворительные цели, установлена льгота пп."в" п.1 ст.6 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в соответствии с которой предприятия при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на суммы взносов на благотворительные цели организациям, перечисленным в указанном подпункте, но не более 3 процентов облагаемой налогом прибыли.

Что касается хозяйственного общества, учрежденного благотворительной организацией, то оно в соответствии с законодательством Российской Федерации уплачивает налоги в общем порядке. Такое общество после уплаты в установленном порядке налогов распоряжается оставшейся прибылью в соответствии с решениями учредителей.

Что касается уплаты благотворительными организациями налогов в дорожные фонды, сообщаем следующее.

Согласно Закону Российской Федерации от 18.10.1991 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) объектом налогообложения является выручка от реализации продукции (работ, услуг) и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо - сбытовой и торговой деятельности.

Исходя из вышеназванных норм Закона объектом обложения для благотворительной организации будет являться выручка от реализации продукции (работ, услуг) в случае реализации товаров (работ, услуг) нуждающимся в благотворительной помощи. При безвозмездной передаче таких товаров (работ, услуг) указанным лицам объект обложения налогом на пользователей автомобильных дорог не возникает.

В аналогичном порядке, по нашему мнению, следует исчислять налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы, учитывая однородность объекта налогообложения.

05.11.1999 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————