Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Вопрос: ...ООО, применяющее УСНО, в целях исчисления единого налога просит разъяснить, каков порядок признания материальных расходов, используемых для строительно-монтажных работ. В какой момент ООО имеет право признать данные расходы в целях налогообложения? Каковы порядок и условия принятия в состав расходов услуг сотовой связи? В какой момент можно принять в состав расходов стоимость оборудования, реализуемого по договорам поставки?



Вопрос: Организация (ООО), применяющая упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), просит разъяснить порядок признания расходов в целях исчисления единого налога.

1. Каков порядок признания материальных расходов, используемых при осуществлении строительно-монтажных работ? В какой момент организация имеет право признать данные расходы в целях налогообложения - по факту их оплаты или по факту выполнения работ?

2. Каковы порядок и условия принятия в состав расходов услуг сотовой связи?

3. В какой момент организация имеет право принять в состав расходов стоимость оборудования, реализуемого по договорам поставки?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 23 ноября 2004 г. N 03-03-02-04/1/59

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п.1 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 Кодекса.

1. Согласно пп.5 п.1 ст.346.16 Кодекса при определении налоговой базы материальные расходы принимаются в качестве расходов, уменьшающих полученные доходы. При этом в соответствии с п.2 ст.346.16 Кодекса материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст.254 Кодекса.

Вместе с тем ст.346.17 Кодекса установлено, что датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщиков, получения ими иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

2. Согласно пп.18 п.1 ст.346.16 Кодекса при определении налоговой базы расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи принимаются в качестве расходов, уменьшающих полученные доходы. Указанные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций пп.25 п.1 ст.264 Кодекса.

При этом ст.2 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" установлено, что электросвязью являются любые излучение, передача или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам. Следовательно, расходы на оплату услуг мобильной радиотелефонной (сотовой) связи могут быть отнесены в состав расходов по оплате услуг связи.

Расходы на оплату услуг связи должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, их размер должен быть экономически обоснован, они также должны подтверждаться документами об оплате указанных расходов, договорами на оказание услуг связи и счетами за оказанные услуги.

Для подтверждения произведенных расходов на оплату услуг сотовой связи, связанных с деятельностью по получению доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, по нашему мнению, руководитель организации своим приказом должен определить перечень должностных лиц, которые в силу исполняемых ими обязанностей имеют право на пользование услугами сотовой связи, и предельный размер расходов на каждого работника в месяц на указанные цели в соответствии с занимаемой им должностью.

3. Согласно пп.23 п.1 ст.346.16 Кодекса при определении налоговой базы расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп.8 названного пункта ст.346.16 Кодекса), принимаются в качестве расходов, уменьшающих полученные доходы.

Учитывая положения ст.346.17 Кодекса, при приобретении товаров для дальнейшей реализации налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы как на суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, так и на покупную стоимость этих товаров после их фактической оплаты.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

23.11.2004

————






Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Вопрос: ООО (подрядная организация), применяющее упрощенную систему налогообложения, просит разъяснить, включается ли в состав доходов по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением данного специального налогового режима, стоимость материалов, полученных от заказчика и используемых для выполнения строительно-монтажных работ. >
Вопрос: ...АО осуществляет в пользу своих работников выплаты премий как за основные результаты производственной деятельности за отчетные периоды, так и разовые премии отдельным работникам за выполнение особо важных заданий, а также в связи с юбилеями общества. Указанные выплаты предусмотрены приложением к коллективному договору. Имеет ли право АО включить в состав расходов по налогу на прибыль указанные выплаты?



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.