Вопрос: Просим разъяснить порядок применения Инструкции Управления МНС РФ по г.Москве "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж". В частности, наша организация (комитент) на основании договора комиссии передает комиссионеру (юридическому лицу) товар для дальнейшей реализации. Комиссионер по поручению комитента реализует товар за наличный расчет. Суммы, причитающиеся комитенту, перечисляются комиссионером путем безналичных расчетов. Комиссионер - юридическое лицо, перешедшее на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Каков порядок применения налога с продаж?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 октября 1999 г. N 04-03-13

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно Федеральному закону от 31 июля 1998 г. N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или за наличный расчет оптом. Согласно данному Закону налог с продаж взимается с покупателей товаров и уплачивается в бюджет в порядке, установленном законом субъекта Российской Федерации, на территории которого действует данный налог и осуществляется фактическая продажа товаров. При этом льгот и исключений при продаже товаров в рамках договора комиссии (поручения) не установлено. Кроме того, согласно указанному Закону налог с продаж должен применяться к полной цене продажи товара. В связи с изложенным при продаже товаров покупателям через посредника (комиссионера или поверенного), участвующего в расчетах и получающего от покупателя оплату за товары, налог с продаж должен взиматься с покупателей и уплачиваться в бюджет посредником.

Однако, учитывая, что согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие этого Закона, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организацией за отчетный период. В связи с этим субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и, соответственно, не являющиеся плательщиками местных налогов и сборов, взамен которых вводится налог с продаж, плательщиками этого налога не являются.

Одновременно сообщается, что согласно вышеназванному Федеральному закону от 31 июля 1998 г. N 150-ФЗ налог с продаж взимается с покупателей товаров и уплачивается в бюджет в порядке, установленном законом субъекта Российской Федерации, на территории которого действует данный налог и осуществляется фактическая продажа товаров. Поэтому за разъяснениями по вопросам применения Инструкции Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж" следует обращаться в данное Управление.

21.10.1999 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

————