Вопрос: Мы хотим подарить своему сотруднику автомобиль. Поскольку это подарок, мы бы не хотели, чтобы он за него что-то платил. Можно ли уплатить за сотрудника подоходный налог из средств организации? Какие финансовые последствия это повлечет?

Ответ: Согласно ст.1 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" плательщиками подоходного налога являются физические лица. Согласно п.4 ст.20 указанного Закона уплата подоходного налога за счет средств предприятий, учреждений и организаций не допускается.

В соответствии со ст.123 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению. То есть в случае неудержания и неперечисления подоходного налога с сотрудника будет взыскан штраф в размере 20 процентов от причитающейся к удержанию и перечислению суммы подоходного налога.

В соответствии со ст.2 Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" с 13 августа 1998 г. (указанный Закон опубликован 12.07.1999 в "Собрании законодательства Российской Федерации", N 28, ст.3487) действует иная редакция ст.75 Налогового кодекса, посвященной начислению пени.

В связи с этим на сумму недобора по подоходному налогу, допущенную с 1 января 1999 г., до 13 августа 1999 г. производится начисление пени за каждый календарный день просрочки платежа начиная со дня, следующего за сроком уплаты подоходного налога с соответствующего дохода. Сумма ежедневно начисляемой пени определяется для взыскания в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка России, но не более 0,1% в день. При этом сумма пеней не может превышать неуплаченной суммы налога.

С 13 августа 1999 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. С 13 августа ограничения в размере пени отсутствуют.

С введением в действие части первой Налогового кодекса утратила силу ст.15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в связи с чем налоговые инспекции в настоящее время не вправе привлекать руководителей предприятий (налоговых агентов), допустивших недобор подоходного налога и несвоевременное его перечисление в бюджет, к административной ответственности.

Привлечение должностных лиц к административной ответственности за указанные нарушения и не выполняющих требования налоговых органов по их устранению производится в соответствии с п.12 ст.7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" в размере от двух с половиной до пяти минимальных размеров оплаты труда.

Применение указанных санкций не избавляет налогоплательщика (физическое лицо, получившее подарок) от обязанности уплаты подоходного налога.

11.10.1999 П.П.Грузин

Советник налоговой службы

I ранга

————