Вопрос: Решением городского суда было установлено: взыскать с организации в пользу физического лица заработную плату за время вынужденного прогула в сумме 15 тыс.руб., компенсацию в возмещение морального вреда - 1 тыс.руб., расходы по оплате помощи адвоката - 2 тыс.руб. Какие из этих выплат облагаются подоходным налогом, а какие не облагаются?

Ответ: В соответствии с пп."д" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" все виды компенсационных выплат физическим лицам, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления, в пределах норм, утвержденных законодательством, не включаются в совокупный доход физических лиц, подлежащий налогообложению.

Согласно ч.2 ст.213 Кодекса законов о труде Российской Федерации (ред. от 30.04.1999) при вынесении решения о восстановлении на работе орган, рассматривающий трудовой спор, одновременно принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы.

Таким образом, заработная плата за время вынужденного прогула не относится к компенсационным выплатам, не включаемым в налогооблагаемый доход, и сумма 15 тыс.руб. подлежит налогообложению в том же порядке, что и обычная заработная плата.

В соответствии с ч.5 ст.213 Кодекса законов о труде Российской Федерации в случаях увольнения без законного основания или с нарушением установленного порядка увольнения либо незаконного перевода на другую работу суд вправе по требованию работника вынести решение о возмещении работнику денежной компенсации морального вреда, причиненного ему указанными действиями. Размер этой компенсации определяется судом.

Кроме этого, в ст.151 Гражданского кодекса говорится о том, что если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства, в частности степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями лица, которому причинен вред.

В связи с вышеизложенным взысканная по решению суда с организации в пользу физического лица компенсация в возмещение морального вреда предусмотрена законодательством, и в соответствии с пп."д" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" сумма компенсации в возмещение морального вреда - 1 тыс.руб. - не включается в налогооблагаемый доход.

Согласно ст.2 Кодекса законов о труде Российской Федерации каждый работник имеет право на судебную защиту своих трудовых прав.

Труд адвокатов оплачивается из средств, поступивших в юридическую консультацию от граждан и организаций за оказанную им юридическую помощь.

Действующим законодательством не предусмотрена компенсация физическим лицам понесенных ими затрат на оплату помощи адвоката.

Суды не являются законодательными органами, их решения о возмещении понесенных физическим лицом затрат на оплату помощи адвоката (не предусмотренные законодательством) нельзя рассматривать как освобождение от налогообложения.

Согласно п.6 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" сумма оплаты предприятиями, учреждениями и организациями платных услуг за конкретных физических лиц подлежит включению в состав совокупного дохода этих лиц.

Таким образом, взысканная по решению суда с организации в пользу физического лица сумма расходов по оплате помощи адвоката в сумме 2 тыс.руб. подлежит включению в налогооблагаемый доход физического лица.

07.10.1999 П.П.Грузин

Советник налоговой службы

I ранга

————