Вопрос: При проверке правильности исчисления водного налога организацией, осуществляющей эксплуатацию объектов теплоэнергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения, выяснилось, что часть объема воды была забрана сверх установленного лимита.

В соответствии с Федеральным законом от 28.07.2004 N 83-ФЗ, которым введена в действие гл. 25.2 "Водный налог" НК РФ, указанная организация вправе применять коэффициент 0,85 к ставкам водного налога при заборе воды из поверхностных водных объектов в пределах установленных лимитов.

Просим разъяснить, как исчисляется водный налог в данном случае.

Ответ: В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 28.07.2004 N 83-ФЗ налогоплательщики, осуществляющие эксплуатацию объектов теплоэнергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения, при заборе воды из поверхностных водных объектов для технологических нужд в пределах установленных лимитов применяют коэффициент 0,85 к соответствующим налоговым ставкам (эти ставки установлены пп. 1 п. 1 ст. 333.12 гл. 25.2 "Водный налог" Налогового кодекса Российской Федерации). Указанная норма действует на период с 1 января по 31 декабря 2005 г. включительно.

Рассмотрим порядок расчета водного налога для указанной категории водопользователей при сверхлимитном заборе воды.

Допустим, что организация осуществляет забор воды в Северном экономическом районе из реки Волга. Лимит забора составляет 70 тыс. куб. м. А фактически забрано 110 тыс. куб. м. Соответственно, сверхлимитный забор составил 40 тыс. куб. м. Налоговая ставка за забор воды по указанным выше экономическому району и водному объекту установлена в размере 300 руб. за 1 тыс. куб. м забранной воды.

В соответствии с п. 2 ст. 333.12 гл. 25.2 НК РФ при заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов налоговые ставки в части такого превышения применяются в пятикратном размере.

Сначала определяем сумму налога за забор в пределах лимита:

70 тыс. куб. м х (300 руб. х 0,85) = 17 850 руб.

Затем определяем сумму налога за забор сверх лимита:

40 тыс. куб. м х (300 руб. х 5) = 60 000 руб.

Итого: 17 850 + 60 000 = 77 850 руб.

В.В.Петрунин

Аппарат Правительства РФ

31.05.2005

————